经济管理年·案例集｜内部审计如何服务于医院运营（医院内部审计的作用）

面对国家治理新形势对审计工作的新要求，西安交通大学第一附属医院紧紧围绕医院发展目标和中心任务，发挥内部审计的监督、评价和建议职能，以“强化内部控制，防范资金风险，提高资金效益，促进医院治理能力提升”为抓手，开展多种形式的审计，促进了医院治理能力提高和经济规范运行。

西安交通大学第一附属医院院长

施秉银

推进审计业务全覆盖

医院通过建立和完善审计工作机制，包括常态化审计工作机制、审计监督反馈机制、审计整改工作机制、审计结果运用工作机制等，推进对重大项目、重要资金、重点领域和重要干部的审计全覆盖。

医院组织开展年度预算执行及财务收支审计、大型仪器设备绩效审计、外包业务审计、专项经费管理与使用审计、干部任期经济责任审计、经济合同审计、工程竣工决算审计、内部控制制度评价等多项业务，提出审计意见和建议近60条，不断扩大审计监督的广度和深度。

针对工程建设项目投资大、工期长、风险高的特点，实施基建工程项目审计全覆盖。针对重大经济合同会签部门多、链条长的特点，前移审计关口，并增加法务审查，采取审计、法务双审负责制，实现合同会签终审全覆盖。2019年审核合同1206份，提出修改建议320条，提高了经济合同签约质量。

随着纪委落实“三转”、退出日常管理工作，医院审计部门独立对经济业务实施监督，修订完善医院《审计监督检查办法》，明确监督检查内容、范围及频次，并将创新问题反馈形式写进办法。除现场检查当面反馈外，每季度通过院内OA向各科室集中反馈监督检查及合同审核过程中发现的问题，提请相关职能科室予以关注，避免类似问题重复发生，促进了医院经济管理工作的有序发展。

按照立审立改、规范提高、举一反三、治标治本的原则，医院建立了主要领导负总责、分管领导直接抓、主责部门具体改、审计建卡督办、纪委预警问责的整改联动机制。通过审计问题整改台账，实行清单销号管理，要求业务部门改正个别做法的同时，更多的是要深入分析问题产生的根本原因，从源头上加强治理、修订完善制度14项，防范化解风险。

同时，医院将审计结果运用和整改完成情况与各部门党风廉政、年终考核责任挂钩，通过部门间联动贯通，形成监督合力，共同提高审计监督效能。

强化评价建议职能

医院一直坚持审计服务工作大局的理念。这几年，医院审计工作牢牢牵住工程造价和招标采购的“牛鼻子”，积极履行评价和建议职能。

在工程造价方面，通过编制拦标价和工程量清单、招标文件审核、召开四方联席会议，实施工程结算及全过程跟踪审计，并且同财务、招采部门建立招标、结算付款联动机制，有效控制工程造价。2018年~2019年审计工程建设及修缮项目250项，涉及金额6.04亿元。其中，医院科教楼项目送审金额1.63亿元，审减金额2743万元，审减率为16.8%，为医院节约大量建设资金。

在招标采购方面，积极参加医院招投标监督工作，从规范采购程序、严肃采购纪律、防范采购风险入手，搭建公平、公正、公开的物流采购平台，推进阳光采购。例如，在医院科教楼基坑和降水项目招标中，及时叫停涉嫌围标的异常报价项目，为医院节省近400万元建设资金。此外，还积极参加工程验收、认质认价、市场考察、废旧物品处理等其他评价工作，为医院开源节流。例如在锅炉房用铲车处置时，审计人员坚持以市场评估价值为参考，使医院减少损失8万元。

提高审计队伍素质

医院高度重视内部审计工作，审计工作在院党委领导下有序开展。

按照内部审计工作新要求，医院加强了党委对内审工作的领导，年度审计工作计划经院党政联席会议审议通过后报委财务司备案，年度各项审计工作在院党委领导下有序开展。构建了三层十五项制度体系，细化内部审计基本制度、业务操作制度、保障支援制度，做到有法可依、有章可循，程序合法、行为规范。

医院重视审计队伍建设，打造了一支高素质专业化审计人才队伍，审计业务骨干具有注册会计师、高级会计师、审计师、造价工程师、律师等不同专业技术资格，为高质量、高水平、高效率的审计监督夯实了基础。在日常工作中，各类高强度审计任务，也培养和锻炼了审计干部队伍。

文：西安交通大学第一附属医院院长 施秉银

编辑：肖薇 管仲瑶

审核：曹政 闫龑