上篇文章“内部控制制度审计（一）”，我们介绍了内部控制制度审计相关的概念，简要描述了货币资金、应收及预付款项、存货等关键节点的内部控制制度审计要点，这篇文章我们再来聊聊内部控制制度审计在对外投资、固定资产、无形资产等方面应重点关注的内容。

一、 投资的内部控制制度审计要点：

1、对外投资的立项、计划、运作等重要工作环节是否实行责任制度；

2、对外投资是否经过科学论证和严格的决策程序，并有授权和批准制度；

3、对各种有价证券的授权、买卖、保管、记账是否实行职务分离控制；

4、对存放在企业内部的有价证券是否建立了定期盘点制度，对存放在银行或信托、证券公司等由其代管的有价证券是否建立了定期核对制度；

5、固定资产、材料、无形资产等非货币性投资是否经过评估，作价是否合理；

6、是否掌握被投资单位的经营状况；

7、是否对相关投资项目在年末进行减值测试；

8、投资核算是否符合会计制度规定。

二、固定资产的内部控制制度审计要点：

1、固定资产购建是否有预算、计划控制和授权批准控制；

2、对在用固定资产，使用部门是否指定专人负责管理并明确了责任，是否定期盘存和检查其完好状况；

3、库存固定资产是否有专人负责并明确了责任；

4、固定资产的调拨、出租、出售是否经授权和批准，并有完备手续；

5、固定资产盘赢、盘亏、报废是否建立鉴定制度；

6、固定资产的更新、清理、处置是否按规定的申报程序处理；

7、固定资产购置与保管、使用人员是否分离；

8、登记固定资产帐户的人员与管理资产实物的人员是否分离；

9、是否建立了一套完善的固定资产登记及清查制度；

10、财务部门是否建立了固定资产总帐和明细分类账，并设立了固定资产卡片和增减登记薄；

11、固定资产管理部门和使用部门是否分别设置一套固定资产卡片；

12、是否建立了定期对账和实物盘存制度；

13、固定资产核算是否符合会计制度规定。

三、在建工程的内部控制制度审计要点：

1、是否建立健全了对在建工程的管理制度；

2、项目的实施是否有概（预）算，并经有关部门批准；

3、工程发包，设备购置是否经授权和批准，是否建立招投标制，合同、协议的签订是否合法、合理；

4、工程项目是否实行专人负责制和监理制；

5、是否建立了工程款支付和结算审批制度；

6、工程是否按项目设立明细账，各项支出是否合法、合规、合理，是否严格执行预算，账务处理是否完整；

7、是否建立工程变更、签证、索赔相关管理制度，如明确设计变更、工程签证分级审批等；

8、项目完工是否及时办理验收手续；

9、项目完工后是否实施工程结算审核；

10、项目投产运行后是否办理入账手续，是否经过审计机构审计。

四、无形资产的内部控制制度审计要点：

1、是否建立、健全了职责分离控制制度；

2、是否建立、健全了会计记录控制制度；

3、是否设置了“无形资产登记簿”并对其名称、性能、有效期等作出详细记载；

4、执行业务的人员与记账人员是否分开；

5、核准无形资产取得、转让及对外投资的人员是否与具体执行人员分开；

6、会计记录是否合法、合规；

7、无形资产的增减变动及计价是否正确、合规；

8、是否在年末都无形资产进行减值测试。

未完待续······